Dopo un lutto ci sono dodici mesi per una dichiarazione che pochi conoscono
Nei mesi che seguono la morte di un genitore o del coniuge le pratiche si accumulano, e una di queste ha una scadenza precisa che pochi conoscono finché non li riguarda. La dichiarazione di successione va presentata all’Agenzia delle Entrate entro dodici mesi dal decesso. Non sempre è dovuta, non sempre comporta un’imposta, ma quando c’è una casa in eredità passa da qui il trasferimento ufficiale della proprietà. Vale la pena capire in anticipo come funziona, con calma e senza fretta.
Le regole sono nel Testo unico sulle successioni (decreto legislativo 346/1990), rivisto dal decreto legislativo 139/2024, che dal 2025 ha cambiato il modo in cui l’imposta viene calcolata e pagata.
Che cos’è e chi la presenta
La dichiarazione di successione è l’elenco di ciò che il defunto lascia (immobili, conti correnti, titoli, quote di società, crediti) e di chi lo riceve. Sono tenuti a presentarla gli eredi, i chiamati all’eredità e i legatari, oppure i loro rappresentanti legali; l’obbligo riguarda anche amministratori dell’eredità, curatori, esecutori testamentari e trustee. Se gli obbligati sono più di uno, basta una sola dichiarazione: di solito la compila uno dei figli, o un professionista per conto di tutti. Chi ha rinunciato all’eredità non deve presentarla.
Quando non serve
La dichiarazione non è dovuta se ricorrono insieme tre condizioni:
- l’eredità va al coniuge e ai parenti in linea retta (figli, nipoti, genitori);
- l’attivo ereditario non supera 100.000 euro;
- non comprende immobili o diritti reali immobiliari.
Il caso tipico è un conto corrente di qualche decina di migliaia di euro lasciato ai figli: nessuna dichiarazione. Basta una casa, anche di valore modesto, e l’obbligo scatta. Chi è esonerato deve comunque dichiararlo alla banca o a Poste per sbloccare i conti; l’intermediario trasmette la dichiarazione di esonero all’Agenzia entro quindici giorni. Attenzione alle sopravvenienze: se dopo la morte arriva un rimborso fiscale che fa superare la soglia, la dichiarazione diventa dovuta.
Dodici mesi e un modello telematico
Il termine decorre dall’apertura della successione, che coincide in genere con la data del decesso. Il modello si chiama “Dichiarazione di successione e domanda di volture catastali” e si presenta solo per via telematica: direttamente dai servizi online dell’Agenzia con SPID o CIE, tramite un intermediario abilitato (commercialista, CAF, notaio) oppure, dopo averlo compilato, prendendo appuntamento in un ufficio. L’Agenzia mette a disposizione una dichiarazione precompilata che include, se ci sono immobili, la richiesta di voltura catastale. Chi non ha dimestichezza con i servizi digitali può delegare un familiare; ne parliamo nell’articolo su SPID, CIE e delega dell’identità digitale.
L’imposta di successione
L’imposta si applica al valore netto dell’eredità, cioè al valore dei beni meno i debiti del defunto e le spese deducibili. Le aliquote dipendono dal grado di parentela e, per i parenti più stretti, si applicano solo alla parte che supera una franchigia calcolata per ciascun erede.
| Chi eredita | Franchigia | Aliquota |
|---|---|---|
| Coniuge e parenti in linea retta | 1.000.000 euro ciascuno | 4% |
| Fratelli e sorelle | 100.000 euro ciascuno | 6% |
| Altri parenti fino al 4° grado, affini fino al 3° | nessuna | 6% |
| Tutti gli altri | nessuna | 8% |
| Erede con disabilità grave (art. 3 c. 3 legge 104/1992) | 1.500.000 euro | secondo la parentela |
Per la maggior parte delle famiglie, quindi, l’imposta di successione in senso stretto è zero: un figlio che eredita una casa e un conto corrente resta quasi sempre sotto il milione di franchigia. Non significa però che non ci sia nulla da pagare.
Le imposte sugli immobili
Quando nell’eredità c’è un immobile sono dovute, indipendentemente dalla franchigia, l’imposta ipotecaria del 2% e l’imposta catastale dell’1% del valore dell’immobile. Per le abitazioni il valore è quello catastale, ottenuto dalla rendita rivalutata del 5% e moltiplicata per il coefficiente previsto (120 per le abitazioni, 110 quando si chiedono i benefici prima casa), lo stesso metodo che si usa negli acquisti.
Se almeno uno degli eredi ha i requisiti per l’agevolazione prima casa (non possedere altre abitazioni nello stesso Comune né altre case acquistate con il beneficio, e avere o trasferire la residenza nel Comune), le due imposte si pagano in misura fissa, 200 euro ciascuna. L’agevolazione va richiesta nella dichiarazione e vale per l’intero immobile anche se un solo erede ha i requisiti. A queste si aggiungono, in misura fissa per ogni conservatoria interessata, l’imposta di bollo e le tasse ipotecarie, i cui importi aggiornati sono indicati nelle istruzioni del modello.
Dal 2025 si calcola da soli
Per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025 l’imposta di successione non viene più liquidata dall’ufficio: è il dichiarante a calcolarla nel quadro EF del modello, dove il conteggio è automatico, e a versarla entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione, oppure insieme alla presentazione. Le imposte ipotecaria e catastale, il bollo e le tasse ipotecarie si pagano invece al momento della presentazione, con addebito sul conto corrente indicato nel modello.
È possibile rateizzare: almeno il 20% subito e il resto in otto rate trimestrali, che diventano dodici se l’importo supera 20.000 euro; la rateazione non è ammessa per importi inferiori a 1.000 euro. Per le successioni aperte prima del 2025 resta il vecchio sistema, con l’avviso di liquidazione dell’ufficio da pagare entro 60 giorni.
Per la maggior parte delle famiglie l’imposta di successione in senso stretto è zero. Non significa che non ci sia nulla da pagare.
Un esempio illustrativo
Esempio illustrativo: due figli ereditano casa e conto correnteCosa succede dopo
Con la dichiarazione presentata, l’Agenzia esegue le volture catastali: gli immobili risultano intestati agli eredi senza un ulteriore passaggio. L’attestazione di avvenuta presentazione serve alla banca per liquidare i conti e i titoli del defunto. Gli eredi non devono presentare la dichiarazione IMU per gli immobili ereditati, perché è l’Agenzia a trasmettere i dati al Comune; dall’anno del decesso, però, ciascun erede paga l’IMU per la propria quota, come spieghiamo nell’articolo su chi paga l’IMU e quando. Per i depositi bancari del defunto resta valida la tutela del Fondo interbancario fino a 100.000 euro finché il conto non viene chiuso.
Se la dichiarazione viene presentata in ritardo si applicano sanzioni ridotte con il ravvedimento; se non viene presentata affatto, l’ufficio può accertare l’imposta con sanzioni piene. Una dichiarazione già inviata può essere corretta con una dichiarazione sostitutiva.
In sintesi
- Dodici mesi dal decesso per presentare la dichiarazione, solo per via telematica.
- Nessun obbligo se eredi sono coniuge e parenti in linea retta, l’attivo non supera 100.000 euro e non ci sono immobili.
- Franchigia di un milione per coniuge e figli: l’imposta del 4% si applica solo oltre.
- Immobili: 2% più 1% sul valore catastale, oppure 200 euro più 200 euro con i requisiti prima casa.
- Dal 2025 l’imposta si autoliquida e si versa entro 90 giorni dal termine, anche a rate.
Chi riceve una pensione di reversibilità dopo il decesso del coniuge troverà la relativa certificazione unica dell’INPS nella dichiarazione dei redditi dell’anno seguente; ne parliamo nella guida al 730 per chi riceve una pensione.
Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate, Dichiarazione di successione – Chi deve presentarla – soggetti obbligati, dichiarazione unica, esonero sotto 100.000 euro senza immobili, dichiarazione di esonero agli intermediari, nessuna dichiarazione IMU.
- Agenzia delle Entrate, Dichiarazione di successione – Che cos’è – termine di 12 mesi, presentazione telematica diretta o tramite intermediario, dichiarazione precompilata con volture catastali.
- Agenzia delle Entrate, Imposta di successione – Aliquote e franchigie – aliquote 4%, 6%, 8%; franchigie di 1 milione, 100.000 euro e 1,5 milioni per persone con disabilità grave.
- Agenzia delle Entrate, Dichiarazione di successione – Come pagare le imposte – autoliquidazione per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025, versamento entro 90 giorni, rateazione 20% più 8 o 12 rate, soglia di 1.000 euro, imposte da versare alla presentazione.
- Agenzia delle Entrate, Imposte sui trasferimenti di immobili – imposta ipotecaria 2% e catastale 1% sul valore dell’immobile; prima casa in misura fissa di 200 euro ciascuna, come per le successioni.
- Agenzia delle Entrate, guida “L’acquisto della casa: le imposte e le agevolazioni fiscali” – calcolo del valore catastale: rendita rivalutata del 5% per 120, o per 110 con i benefici prima casa; estensione dei benefici agli acquisti per successione.
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